今 天非常荣幸能够给大家作讲演，和大家探讨我最喜欢的领域——单一税制（the Flat Tax）。我对这一领域已经进行了20多年的研究，希望能让大家了解单一税制的广泛应用。我曾经当过和克林顿竞选总统的Jerry Brown的顾问，也当过和布什竞选总统的Steve Forbes的顾问。Jerry Brown是非常激进的，而Steve Forbes则是保守的。可见单一税制不仅适合激进派，也适合保守派，还适合中立派，因此是一种非常好的经济政策。

我认为，一种税收制度最 根本的是要取得税收收入，现在很多人认为应该使用税收制度提供激励，使人们选择一种行为而不是另一种行为。这样做的问题是，实行一种特殊的税收条款来激励 一种行为而抑制另一种行为，会导致经济行为的扭曲，这种扭曲会造成经济效益的损失，扭曲越大，经济效益损失也就越多。我们希望的税制是取得最多的收入而造 成最小的经济扭曲，达到最大的经济效益。任何税制，包括所得税和公司税，其主要职能应该是为筹集足够的资金，而不是参与调控社会运行。调控社会运行应该让 预算支出和政策调整来完成。

在我们讨论各种税收制度之前，首先要有一些衡量其优劣的标准。在财政学里有一些公认的标准，第一个是效率 （efficiency），也就是能够促进经济增长，生产更多的产品，提高人民的生活水平；第二个是中性（neutrality）,简单来说就是要让经济 资源自由流动到最能发挥其效益的地方，而尽量减少对经济行为的扭曲；第三个是公平（fairness）,我觉得这是税制中争议最大的地方，很多人批评一些 税收政策的理由就是它不公平，因为富人应该比穷人纳更多的税。事实上，富人的确比穷人纳更多的税，但问题是，他们应该多纳多少。因此一些人更强调纵向公 平，要求实行累进税率，一些人更强调横向公平，像我一样，认为所有人应该被完全公正地课征和他的所得对应的税款。如果我的收入是你的十倍，那我交的税也是 你的十倍，不是二十倍，不是三十倍，而仅仅是十倍。最后，我认为还有一个非常重要的标准，就是简单（simplicity），如果是一个非常复杂的税收制 度，那么意味着只有很少的人考虑很久，才能费劲的想出如何为他们自己争取更多的利益。在美国华盛顿，有17，000名律师并不执行法律，而只是游说政府为 他们的行业、商业、爱好、部门等争取税收利益。这正是复杂的税制造成的。在美国税法的文本在图书馆就占据了大量的空间，可以说几乎没有一个人能够完全理解 美国的税收政策，这是由于我们多年来对简单原则的忽略。因此最重要的是简单，越简单越好。因此第四个标准我觉得是最重要的。

那么什么是单一 税制的基本结构呢？当霍尔和我一起提出的时候，我们觉得不是改革所得税制，而是彻底地抛弃它，从新开始。在我们这本书里才可能只用三页纸来描述美国整个税 制，不是上百页，也不是上千页，而是仅仅三页纸。单一税制的原则是什么呢？首先是对所有的收入只征一次税，不超过一次，没有重复征税，非常简单。第二个原 则是对所有的收入按照同样的低税率征税。因为如果对所有的收入按照同样的低税率征税，无论是雇员、个体经营者、合伙企业、小公司、中等企业或者跨国公司都 没有影响，任何形式的收入都会被课征相同的低税。第三个原则，我认为是所有的新增投资都从税基中扣除，新投资第一年就可以100%的扣除，当把投资从税基 中扣除，剩下的就只是消费，即只对人们从经济中获得的，而不对人们投入到经济中的征税。

明天我到钓鱼台参加会见，将讨论个人所得税制的改 革，我会从以下几个方面来说明为什么我认为单一税制适合中国。

在美国，当你向某个人解释单一税制的目的时，往往只需要10或15秒钟，我只 说六个字——remove tax code form the economy（让税收不再影响经济）。单一税制要做的是无论企业还是个人所做的经济决策，不受税收政策的影响。在大多数美国企业中，不仅有经济筹划，还 有税收筹划，税收筹划和经济筹划同样重要。因此，如果实行统一的简单的低税率，每一个美元的税款都能得到相应的回报，你就不需要去做任何的税收筹划。

单 一税制的第二个优点是其税基是投资前的利润，这样就能够刺激企业和个人在经济活动中的投资。所有新的投资都可以在第一年100%的扣除。也就是说，新投资 不受折旧的变动和期限的影响。

第三个优点，大家都知道，在任何国家区别对待都被认为是错误的，如果有区别必然会影响企业或个人的经济决策。 而单一税制是没有区别对待的。它平等地对待所有的个体和各种形式的商业企业。没有任何部门、商业、行业或职业优于其它的。资源达到了最有效率，得到了最有 价值的使用。

单一税制的第四个优点，就是简单。单一税制是简单易行的。它对政府和所有纳税人都是透明的。纳税人不需要雇用税务代理来帮助他 们理解和履行纳税义务。我来让大家看一看它是如何运作的。

第一个表是经营所得纳税申报表。单一税制不仅简单，而且能够提供足够的信息。首 先，什么是单一税制的税基，是国内生产总值（GDP）。下面是一个例子，第一栏是总的销售收入，第二栏是可以抵扣所有允许扣除的成本，包括购买货物、服务 和原材料的投入，因为出售这些的企业已经对这些商品纳税了。还可以扣除工资、薪金和养老金，因为个人也已经纳税了。资本设备、建筑物和土地的投入也是可以 扣除的，应该在第一年100%的扣除掉。这样在你作投资决策的时候就不需要考虑我是否应该购买这些工具、机器，因为它们都是可以抵扣的。当我们1981年 第一次写这本书《The Flat Tax》的时候，我们就决定要使这个税制对收入是完全中性的。这就有一个关于政府应该多大规模的讨论，大的政府，较高税率，小的政府，较低的税率。我们在 美国就曾经表示国会的议员们如果同时在两种体制下是不能工作的，所以我们要决定政府应该保持多大的规模。我们觉得维持政府收入的合适税率应该是19%。有 的国家比这个税率高，有的国家比这个税率低，我的观点是税率应该低于20%。

 经营所得税纳税申报表（1998）

企业名称	雇主身份证号码
街道地址	县
城市、洲和邮编	主要产品
总销售收入 允许扣除的成本 购买商品、服务和原料的支 出 工资、薪金和养老金 购买资本设备、建筑物和土地的支出 3.  允许扣除的总成本(2(a)+2(b)+2(c)) 4.  应税所得(第1 行减去第3行) 税(第4行乘以 19%) 1997的结转额 结转额的利息(第6行乘以6%) 结转到1998年的数额(第6行加上第 7行) 应纳税额(第5行减去第8行,如果为正) 结转到1999年的数额(第8行减去第5行，如果为正)	1
	2(a)
	2(b)
	2(c)
	3
	4
	5
	6
	7
	8
	9
	10

 

下面我们看到的是个人所得税的表 格。以前我曾经说过没有必要有个人所得税的表格，而我们设计这个个人所得税的表格有一个重要的原因。就是我们觉得每个公民应该每年和政府算一次帐，我的收 入是多少，我交的税是多少。因此每个公民每年填一次个人所得税的表格，就可以明确的知道自己到底交了多少税。在一定的起征点以上的收入都应该纳税，但不同 的国家对起征点有不同的规定。为了保持和美国现行税制的一致性，我们1995年的时候就是每对夫妇16，500美元作为起征点，每个未成年孩子4，500 美元的抵免额，家庭和单身有不同的抵免额，每个国家都有不同的具体规定。看这个表，大家可能会问，为什么没有对股息红利征税。原因就是为了避免重复征税， 公司分给个人的股息红利已经是征过税的，个人拿到之后就不应该再征税了。可能还有人会问，为什么没有财产税，没有遗产税。因为所有人留给孩子的财产都是你 曾经征过税的收入，所以遵循对所有收入只课征一次税的原则，这会是一个非常简单的制度。

个人工薪所得税申报表（1998年）

您的 名字                                 姓 （如果是联合申报，给出配偶的名字）	你的社会保障号码
现在家庭住址（门牌号和街道，包括公寓号或郊区线路）	社会的社会保障号、
城市，镇，邮局，州和邮编	你的职业
	配偶的职业
工资和薪金 养 老和退休金 总报酬(第1行加上第2行) 个人宽免额 已婚联合申报16,500美元 单 身9,500 美元 家庭的单身户主14,000 美元 赡养的人数，不包括配偶 被赡养者的个人宽免 额（第5行的数字乘以4500美元） 总的个人宽免额(第4行加上第6行) 应税的报酬(第3行减第7行，如果为正；否 则为0) 税(第8行乘以19%) 雇主代扣的税款 应纳税额(第9行减第10行，如果为正) 应 退税额(第10行减第9行，如果为正)	1
	2
	3
	4(a)
	4(b)
	4(c)
	5
	6
	7
	8
	9
	10
	11
	12

  

大 家可以看到我只用了5分钟来解释单一税制是如何运作的，如果我要给大家讲美国的税制是如何运作的，我需要三个月，而我刚才只用了5分钟来说明单一税制，这 就是简单，它不需要去费劲的理解，但所征得的收入并不会减少，也许还能得到更多的收入，因为减少了逃税、避税和税收筹划。

再回到前面，单一 税制的第五个优点，就是单一税制能够促进经济增长。全球范围的研究一致表明，和累进税率和高边际税率的税制相比，低税率能够促进经济的强劲增长。单一税制 能够带来在时间和金钱上带来高储蓄，能减少逃税、避税和税收服从的成本。

第六个，单一税制可以把个人（受雇者）和法人（企业、公司、小商业 企业、合伙企业、专业人士、个人经营者）的税制综合在一个简单的制度中，避免了任何形式的重复课税。单一税制的单一税率之所以非常重要还有一个原因就是， 如果有两种或三种税率，所有个人或企业都会这么做，那就是用高税率进行抵免，用低税率申报收入。对经济而言，其实这并没有什么区别，任何抵免的价值是一样 的，任何收入的价值也是一样的，所以单一税率就很简单的解决了这个问题，意味着选择企业结构的具体形式（例如，公司或者个人）来获得更低的税率是没有用 的。

下面谈一谈单一税制的历史，非常有趣的历史。首先是爱沙尼亚在1994年，然后拉脱维亚在1995年开始实行单一税制，税率很 高，25%，太高了。奥地利、捷克、波兰和罗马尼亚的政党也都提倡单一税制，但是到目前为止还没有在这些国家实行。美国也展开过关于单一税制的讨 论，1986年的时候由原来的50%改为两档税率，15%和28%。在老布什政府的时候又增加了一档31%，克林顿政府的时候又上升到了39.6%，到 1995年所得税适用15%、28%、31%、36%和39.6%五档税率。因此双重税率的问题就是不稳定，我们需要单一税率来建立一个稳定的体制。目前 为止实行单一税制的最重要的国家是俄罗斯。俄罗斯从2001年1月开始实行13%的单一税制，从实践中证明其极大的促进了经济增长。通货膨胀指数调整后的 卢布收入在实行之后的两年半里，从2001年1月到2003年6月30日，增加了80%，因为经济增长了，而且减少了逃税和避税。

我想给大 家讲一个故事，有时候一项政策的实施完全是一种意外，看有没有好运气。一天我在斯坦福大学碰到我的一位同事，一个年轻的小伙子，我给了他我的一本书。接下 来我知道普京当选为俄罗斯总统，他聘请了那个小伙子作他的经济顾问，然后我又知道俄罗斯采用了单一税制。完全是意外，我只是给了一个人一本书，就改变了一 个国家的经济政策。这是一个真实的故事。明年1月乌克兰也会仿效俄罗斯实行13%的单一税制。六个月前我就开始通过电子邮件和斯洛伐克的领导人沟通，1月 前斯洛伐克政府决定采用19%的单一税制。网络和电子邮件使得人们不需要在一起就可以交流思想，但是在俄罗斯他们认为这是他们的主张，而不是我的主张。中 国是不同的，因此我觉得中国需要我的帮助。

在西方工业化国家，公司和个人的所得税已经变得非常复杂。过多的钱花在税制结构、税收咨询、税收 服从上，成了税收当局的一个大问题。一旦形成复杂的制度，利益集团会努力保持它们的特权，而且很难完成综合的、简易的改革。西方的发达国家很少谈及单一税 制，往往是一些新兴的国家，一个已经实行了几十年复杂税制的国家改革非常困难的，因此从一开始就要实行简单的税制。

为什么中国应该采用单一 税制，因为我认为单一税制对中国来说意义重大。首先有助于投资增加，经济增长和居民生活水平的提高。如果中国采用复杂的税收制度，就会走美国的老路，以后 就很难再进行改革了。

其次，中国的经济正处于持续发展期，政府要找到一种方法来对个人和各种形式的法人征税以获得足够的收入来支付政府必要 的支出，并且保持对工作、储蓄和投资的强有力的刺激。单一税制能够同时满足这些目标。随着经济的发展，越来越多的个人达到起征点，开始缴纳个人所得税。那 些小型的、处于起步阶段的企业也是如此。这意味着，随着经济发展，越来越多的经济活动纳入税基，政府能够获得更多的国民收入。同时，单一税制并不会抑制新 的投资和工作的努力程度。采用低税率、简单的单一税制意味着，在以后的五年、十年、十五年，或者未来的许多年里，投资者和雇工在规划他们的经济活动时可以 不考虑伴随着复杂税制的多重税收、大量的扣除、抵免、减税和补贴政策的经常变化。单一税制还比复杂税制更容易管理和执行。

美国的历史很短， 而中国有悠久的历史，因此有足够的时间考虑十年、十五年、二十年之后的税制结构是什么样子。所以现在就应该决定一种税制结构，而不是不断的改来改去，直到 不可能再改变，想改也改不了了。

谢谢大家。